Francisco J. Higón Tamarit

 Sistema Tributario Español es la única asignatura sobre fiscalidad ofrecida en la Licenciatura en Economía por la Unidad Docente de Hacienda Pública y Sistemas Fiscales del Departament d’Economia Aplicada. El tiempo disponible no permite tratar a fondo los principales impuestos que forman el sistema tributario español y por esa razón el objetivo de esta asignatura se ciñe a analizar el contenido y efectos de sólo dos de los principales tributos que integran el sistema fiscal español: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre el Patrimonio. Para ello se estudiará: 1) qué dicen las normas vigentes acerca de cómo liquidar los impuestos y 2) los vínculos entre las leyes vigentes de cada impuesto y los aspectos teóricos de estos impuestos (que son materia de la asignatura troncal Economía del Sector Público).

 Sin embargo, aquellos alumnos que quieran seguir ampliando sus conocimientos, podrán hacerlo utilizando los créditos de libre disposición, matriculándose en las asignaturas optativas que ofertamos en el Plan de Estudios de Administración y Dirección de Empresas (ADE): Tributación de la Empresa II y/o Sistemas Fiscales Comparados.

 Concretamente, en Tributación de la Empresa II se ofrece un análisis más detenido de la fiscalidad de aquellas empresas organizadas bajo la forma societaria y por ello se pone un mayor énfasis en la realización de supuestos del Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Mientras, en Sistemas Fiscales Comparados se estudia la fiscalidad de los países de la Unión Europea y de la OCDE, tomando en consideración también todos aquellos problemas que podríamos enmarcar bajo el epígrafe de “Fiscalidad Internacional” y que a efectos prácticos plantean muchas cuestiones que se resuelven en el correspondiente módulo práctico.
 
 

B. BIBLIOGRAFIA

 La bibliografía básica, ordenada alfabéticamente, es la siguiente:
 

· AGENCIA TRIBUTARIA (2006): Manual práctico renta 2005. Ministerio de Economía y Hacienda, Madrid.
· CORDÓN EZQUERRO, T.; S. MANCHEÑO GARCÍA-LAJARA y J. MOLINA FERNÁNDEZ (2004): Impuesto sobre la Renta 2004. Comentarios y casos prácticos. CEF, Madrid.
· EDERSA-EDICIONES FRANCIS LEFEVRE (2006): Memento Práctico Edersa-Francis Lefevre. Fiscal 2006. Edersa-Ediciones Francis Lefevre, Madrid. 
· GABINETE JURÍDICO DEL CENTRO ESTUDIOS FINANCIEROS (2004): Renta y Patrimonio. Casos prácticos 2004. Centro de Estudios Financieros, Madrid.

 Además, será imprescindible seguir las clases con la Ley y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio debidamente actualizados (ejercicio fiscal 2004). Existen en el mercado varias editoriales que realizan compilaciones normativas de los tributos mencionados, siendo válida cualquiera de ellas siempre que se trate de una versión actualizada. Por su mayor adecuación al contenido de esta asignatura recomendamos:

FUENMAYOR, A.; GRANELL, R.; HIGÓN, F.(2006): Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio – Ejercicio 2004. Tirant lo Blanch, Valencia.
 
 

C. SISTEMA DE EVALUACION

 La evaluación consistirá en un examen que demuestre el grado de aprendizaje de los objetivos antes enunciados, consistente en la resolución de un/os supuesto/s práctico/s. Para dicha resolución el alumno podrá contar como material de apoyo, exclusivamente, con la legislación vigente. Para aprobar se deberá obtener una nota mínima de 5 puntos sobre un total de 10.

 Podrán llevarse a cabo controles del cumplimiento del trabajo personal de los estudiantes. Estos trabajos serán tenidos en cuenta en la evaluación final.
 
 

D. DESARROLLO DOCENTE

 Las clases teóricas se destinarán a analizar el contenido de las leyes vigentes de estos impuestos. En cuanto a las clases prácticas se destinarán a la resolución por parte del profesor y de los estudiantes de cuestiones de diferente índole y de los supuestos prácticos de liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio que previamente se habrán propuesto y publicado en un cuaderno de ejercicios. Estos ejercicios se realizarán con la ayuda del materia bibliográfico que se indicará en clase (ver Bibliografía). 

 El profesor se reserva el derecho de pedir a los alumnos aquellos ejercicios y cuestiones que se hayan planteado en clase, con el objetivo de efectuar una evaluación continua.

 El alumno deberá entregar, a lo largo del mes de octubre, una ficha al profesor con sus datos personales.

 Para la consulta personal los alumnos contarán con las horas de tutoría que el profesor comunicará el primer día de docencia y que están publicadas en el tablón de anuncios del departamento. Adicionalmente este año se introduce la posibilidad de efectuar consultas vía telemática. 

 Correos electrónicos:
Prof. Enrique Villarreal; Enrique.Villarreal@uv.es
Prof. Francisco Higón; Francesc.Higon@uv.es

En la página web de la asignatura se incluyen información de interés para los estudiantes y es aconsejable visitarla con una cierta frecuencia. Se puede encontrar en: www.uv.es/ecopubca
 
 

E. ESQUEMA DEL CONTENIDO
 

TEMA 1: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CUESTIONES GENERALES.

1.1. NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.
    1. Naturaleza.
    2. Objeto.
    3. Ámbito de aplicación.
1.2. EL HECHO IMPONIBLE: DETERMINACIÓN DE LAS OPERACIONES GRAVADAS. EXENCIONES. 
    1. Definición de Hecho Imponible.
     Definición de renta según sus componentes.
     Observaciones al concepto de renta.
     Rentas no sujetas.
    2. Exenciones.
        a) Contenido general y justificación de las exenciones.
        b) Algunos casos concretos:
          - Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
          - Indemnizaciones por daños físicos o psíquicos a personas.
          - Prestaciones por invalidez permanente.
          - Premios.
1.3. CONTRIBUYENTE. OBLIGACIÓN PERSONAL DE CONTRIBUIR. ATRIBUCIÓN DE RENTAS.
    1. Contribuyente por obligación personal.
        A) Residencia habitual en territorio español.
        B) Determinación de la Comunidad Autónoma de residencia.
            - Contenido de la obligación personal.
            - La unidad familiar.
    2. Régimen de atribución de rentas.
 

TEMA 2: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (I): RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL.

2.1. CONSIDERACIONES GENERALES. RENDIMIENTOS ÍNTEGROS Y RENDIMIENTOS NETOS. BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE.
2.2. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL.
    1. Concepto y características fundamentales.
    2. Rendimientos íntegros del trabajo.
       (A) SUPUESTOS CONCRETOS.
       (B) ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES.
           (B.1) Dietas por desplazamiento y gastos de viaje.
           (B.2) Prestaciones de los sistemas públicos o privados de previsión social.
           (B.3) Cursos, conferencias, seminarios y derechos de autor.
           (B.4)  Retribuciones en especie.

(a) Utilización de vivienda. (b) Utilización o entrega de vehículos automóviles. (c) Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero. (d) Otras retribuciones en especie: Prestaciones en concepto de manutención,  hospedaje, viajes de turismo y similares; Primas de seguros; Gastos de estudio y manutención del sujeto pasivo o de personas vinculadas a él por razones de parentesco; Contribuciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones y sistemas alternativos. (e) Remuneraciones en partes de fundador.

    3. Renducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo.

(a) Caso general. (b) Prestaciones de capital derivadas de sistemas públicos o privados de previsión social

    4. Cálculo del rendimiento neto:  Gastos deducibles.
    5. Individualización de los rendimientos del trabajo. 
    6. Pagos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo.
        (A) RETENCIONES.
            (a) Normas generales.
            (b) Base de la retención.
            (c) Cuota y tipo de la retención.
            (d) Regularización.
            (e) Comunicación de datos.
            (f) Presunción de retención.
        (B) INGRESOS A CUENTA.
 

TEMA 3: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (II): RENDIMIENTOS DEL CAPITAL.

3.1. NORMAS GENERALES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL.
        (a) Concepto de rendimientos del capital y clases.
        (b) La no afectación de los bienes a actividades económicas.
        (c) Individualización de los rendimientos del capital.
3.2. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO.
        (a) Rendimientos íntegros.
        (b) Gastos deducibles.
        (c) Rendimientos irregulares y reducciones.
        (d) Rendimientos en caso de parentesco.
        (e) Imputación de rentas inmobiliarias.
        (f) Retenciones e ingresos a cuenta sobre arrendamientos.
3.3. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO.
    (A) CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO.
    (A.1) Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.
    (A.2) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
    (A.3) Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez.
        (a) Seguro de capital diferido.
        (b) Renta vitalicia inmediata.
        (c) Renta temporal inmediata.
        (d) Rentas temporales o vitalicias de carácter diferido.
    (A.4)Otros rendimientos del capital mobiliario.
    (B) RENDIMIENTOS IRREGULARES: REDUCCIONES.
    (B.1.) Norma general.
    (B.2.) Capitales diferidos en contratos de seguro de vida o invalidez.    
 

TEMA 4: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (III): RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

4.1. CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDAD. 
4.2. NORMAS COMUNES A LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
    (A) Reducciones: rendimientos irregulares. 
    (B) Patrimonio empresarial y particular: elementos patrimoniales afectos. 
    (C) Individualización de rendimientos.
4.3. ESTIMACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO.  MÉTODOS DE ESTIMACIÓN.
    (A) Estimación Directa.
    (A.1) Estimación directa normal. 
    (A.2) Estimación directa simplificada.
        (a) Ámbito de aplicación.
        (b) Cálculo del rendimiento neto en Estimación Directa Simplificada. 
    (A.3) Pagos a cuenta en Estimación Directa.
        (a) Retenciones.
        (b) Ingresos a cuenta.
        (c) Pagos Fraccionados.
    (B) Estimación Objetiva.
    (B.1) Ámbito de aplicación. 
    (B.2) Cálculo del rendimiento neto de la actividad en el IRPF (excepto agrícolas y ganaderas). 
        (a) Procedimiento general. 
        * RENDIMIENTO NETO PREVIO (FASE I)
        * RENDIMIENTO NETO MINORADO (FASE II)
        * RENDIMIENTO NETO POR MÓDULOS (FASE III).
        * RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.
        (b) Rendimiento neto provisional a efectos del cálculo del pago fraccionado. 
        (c) Rendimiento neto anual. 
        * RENDIMIENTO NETO POR ESTIMACIÓN OBJETIVA. 
        (B.3) Cálculo del rendimiento neto en actividades agrícolas y ganaderas. 
        * RENDIMIENTO NETO PREVIO (FASE I). 
        * RENDIMIENTO NETO MINORADO (FASE II).
        * RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS (FASE III).
        * RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.
        * RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD.
4.4. OBLIGACIONES FORMALES.
 

TEMA 5: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (IV): GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES.

5.1. CONCEPTO.
    (A) Definición.
    (B) Supuestos.
        (a) Transmisiones onerosas.
        (b) Transmisiones lucrativas.
        (c) Incorporación de bienes.
        (d) Pérdidas justificadas.
    (C) No existe ni incremento ni disminución patrimonial.
        (a) Supuestos de división de cosa común.
        (b) Supuestos de reducción de capital.
        (c) Transmisiones lucrativas por causa de muerte.
        (d) Donaciones de empresas y particulares.
    (D) Exenciones de ganancias patrimoniales.
        (a) Donaciones a determinadas entidades.
        (b) Transmisión de vivienda habitual de mayores de 65 años a cambio de renta vitalicia.
        (c) Pago de la deuda tributaria con bienes históricos.
5.2. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA O PÉRDIDA PATRIMONIAL: CRITERIO GENERAL.
    (A) Valor de transmisión (VT).
    (B) Valor de adquisición (VA).
    (C) Coeficiente de actualización (Cact).
    (D) Régimen transitorio:
    (D.1) Período de permanencia (n).
    (D.2) Coeficiente reductor (Cr).
5.3. DETERMINACIÓN DEL INCREMENTO O DISMINUCIÓN PATRIMONIAL: CASOS PARTICULARES.
    (A) Valores mobiliarios. 
    (A.1) Precio de venta de los Derechos de suscripción.
    (A.2) Valores con cotización en Bolsa.
    (A.3) Valores sin cotización en Bolsa.
    (A.4) Sociedades transparentes.
    (A.5) Permutas: Aportaciones no dinerarias a sociedades.
    (A.6) Separación de socios o disolución de sociedades.
    (A.7) Participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva.
    (B) Bienes inmuebles.
    (C) Traspasos.
    (D) Indemnizaciones y seguros por daños en bienes.
    (E) Permutas.
    (F) Extinción de rentas temporales o vitalicias.
    (G) Ganancias y pérdidas patrimoniales no justificadas.
    (H) Transmisión o extinción de derechos reales de goce y disfrute.
    (I) Operaciones realizadas en mercados de futuro y opciones.
    (J) Bienes afectos a actividades económicas.
    (K) Premios.
5.4. REINVERSIÓN DE ACTIVOS.
    (A) Exención por reinversión de vivienda habitual.
    (B) Diferimiento de la ganancia patrimonial derivada de elementos afectos.
5.5. INDIVIDUALIZACIÓN DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES.
5.6. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
 

TEMA 6: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE (V): OTRAS NORMAS.

6.1. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS.
    1. Criterio general.
    2. Rendimientos de actividades.
    3. Prestaciones por desempleo en modalidad de pago único.
    4. Criterio propuesto por el contribuyente.
    5. Operaciones a plazos.
    6. Operaciones en moneda extranjera.
    7. Ingresos derivados del trabajo.
    8. Imputación de bases imponibles positivas  (y deducciones y bonificaciones) de sociedades transparentes.
    9. Cambio de obligación de contribuir.
6.2. REGÍMENES DE ESTIMACIÓN DE LA CUANTÍA DE LOS DISTINTOS COMPONENTES DE LA BASE IMPONIBLE.
6.3. CLASES DE RENTA. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN.
    1. Integración y compensación de rentas.
        (A) Base imponible general.
        (B) Base imponible especial.
    2. Reducciones por mínimo personal y familiar.
 

TEMA 7: DEUDA TRIBUTARIA Y OTROS ELEMENTOS DEL IMPUESTO. 

7.1. BASE LIQUIDABLE.
    1. Aportaciones a mutualidades y planes de pensiones. 
    2. Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.
    3. Ganancias patrimoniales no justificadas.
    4. Compensación de Bases Liquidables Generales Negativas.
7.2. CUOTA ÍNTEGRA, CUOTA LÍQUIDA Y CUOTA DIFERENCIAL.
    1. Cuota íntegra estatal.
    2. Cuota íntegra autonómica.
    3. Cuota líquida estatal.
    Deducción por inversión en vivienda habitual.
    4. Cuota líquida autonómica.
    5. Cuota diferencial.
7.3. TRIBUTACIÓN CONJUNTA.
    Concepto de unidad familiar y opción por la tributación conjunta.
7.4. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO.
7.5. GESTIÓN DEL IMPUESTO.
    1. La declaración en el IRPF.
    2. La comunicación y solicitud de devolución.
 

TEMA 8: EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

8.1. NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.
    1. Ámbito territorial
    2. Ámbito personal.
    3. Ámbito temporal.
8.2. HECHO IMPONIBLE.
    1. Supuestos de no sujeción.
    2. Exenciones.
    3. Atribución e imputación de patrimonios.
8.3. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.
    1. Base Imponible.
    (A) REGLAS GENERALES.
    (B) REGLAS ESPECÍFICAS DE VALORACIÓN.

	a) Bienes inmuebles (rústicos y urbanos).	h) Opciones contractuales.
	b) Actividades económicas.	i) Propiedad intelectual e industrial.
	c) Depósitos bancarios.	j) Ajuar doméstico.
	d) Valores mobiliarios.	k) Joyas, pieles y vehículos.
	e) Seguros y rentas.	l) Objetos de arte y antigüedades.
	f) Derechos reales.	m) Demás bienes y derechos.
	g) Concesiones administrativas.	n) Cargas y deudas.

    2. Base Liquidable.
    3. Deuda Tributaria.
    (A) Cuota íntegra.
    (B) Tarifa.
    (C) Límite de la cuota íntegra.
    (D) Deducciones y bonificaciones.
8.4. GESTIÓN DEL IMPUESTO.
8.5. INFRACCIONES Y SANCIONES.