Rendimientos del trabajo personal.

 

RENDIMIENTO ÍNTEGRO			regular: por su importe
			irregular: por un importe reducido (17.1 LIR)
- GASTOS DEDUCIBLES (17 LIR)
RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO

1.Obtenidos en más de dos años (contando fecha a fecha), salvo que se obtengan de forma periódica y recurrente. El caso más habitual es el de la indemnización por despido, en la parte que supere la cuantía legalmente exenta (la determinada en el Estatuto de lo Trabajadores o similar)

2.Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo (10.1 RIR).

-Las dietas por traslado del puesto de trabajo, en la parte que excedan la cuantía exenta, así como las indemnizaciones por este motivo.

-Indemnizaciones por lesiones no invalidantes pagadas por la Seguridad Social, clases pasivas o colegios de huérfanos.

-Prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, satisfechas por empresas o entes públicos.

-Prestaciones por fallecimiento y gastos de sepelio de trabajadores o funcionarios, por la parte no exenta (lo que sobrepase el gasto realizado, art. 7 r) LIR).

-Cantidades satisfechas en sustitución de complementos salariales o pensiones de duración indefinida.

-Cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la rescisión de mutuo acuerdo de la relación laboral.

-Premios literarios, artísticos y científicos que no gocen de la exención del art. 7 LIR, siempre que no representen cesiónde los derechos de autor.

¿Qué reducciones se aplican a los rendimientos irregulares?

a)En general (17.2.a) LIR): 40%, que se aplicará al rendimiento irregular siempre que no supere el resultado de multiplicar el salario medio anual del conjunto de los declarantes en el IRPF por el período de generación[1]. En rendimientos notoriamente irregulares tomamos cinco años.

b)Prestaciones de capital derivadas de sistemas públicos o privados de previsión social. Comprende aquellos supuestos en que las aportaciones han reducido la base imponible, es decir:

1.Pensiones y haberes pasivos, mutualidades de funcionarios, etcétera.

2.Planes de Pensiones.

3.Mutualidades de Previsión Social.

En estos casos se aplica una reducción del 40% (aplicable a todo lo percibido), siempre que hayan transcurrido más de 2 años desde la primera aportación (excepto en el caso de las prestaciones por invalidez, que no exige esta condición).

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·Retribuciones en especie:

-(46.1 LIR): utilización, consumo u obtención para fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal del mercado, aun cuando no supongan gasto real para quien las conceda

-no se consideran retribución en especie (art. 46.2 LIR; 41-43 RIR):

a) Acciones o participaciones de la propia empresa, con ciertos requisitos (41 RIR)

b) Actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado (42 RIR)

c) Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas y comedores de empresa o economatos.  (43 RIR)

d) La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal.

e) Algunos seguros: seguro de accidentes del personal, de responsabilidad civil, de enfermedad (44 RIR)

-Pasos a seguir con una retribución en especie:

 

-Caso especial: aportación a planes de pensiones realizadas por el promotor: es retribución en especie, no sujeta a ingreso a cuenta (art. 95.2 RIR).

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·Gastos deducibles (art. 18 LIR; 9 RIR):

1.Cotizaciones a la Seguridad Social (o a Mutualidades Generales obligatorias de funcionarios) y las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los Colegios de Huérfanos o Instituciones similares.

2.Cuotas satisfechas a Sindicatos.

3.Cuotas satisfechas a colegios profesionales (art. 9 RIR):

-que tengan carácter obligatorio,

-sólo es deducible la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones,

-con un límite de 300€ anuales.

4.Gastos de defensa jurídica relacionados con el trabajo, con un máximo de 300,51€ anuales.

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Ejercicios sobre rendimientos del trabajo

• FAMILIA GANANCIALES: José Martínez Martínez (11111111H) nacido el 1 de marzo de 1960 y Maria Pérez Pérez (22222222J) nacida el 1 de marzo de 1963 están casados según el régimen de gananciales y tienen 3 hijos, Ivan, Luis y Antonia, nacidos en 1984, 1992 y 2002 respectivamente. También convive con ellos Natalia Pérez Rodríguez (33333333P), madre de María, nacida en 1934. Todos ellos viven en Valencia en la calle Alba, 13 -1ª. 46001.

• Ya estamos en condiciones de cumplimentar la declaración. Completamos la página de datos personales.

 

 

 

 

 

• PAREJA CON HIJOS: Luis Giménez (33333333P) nacido el 1 de marzo de 1960 vive con Antonia Gómez (44444444A) nacida el 1 de marzo de 1963. Tienen un hijo, Toni, nacido en 2004. Viven en Valencia en la calle Alba, 13 -1ª. 46001.

 

• FAMILIA CON DISCAPACIDAD: Vicente Pitarch (55555555K) nacido el 1 de marzo de 1960 y Sonia Puig (66666666Q) nacida el 1 de marzo de 1963 están casados y y tienen 3 hijos, Tomás, Inés y Paloma, nacidos en 1984, 1992 y 2002 respectivamente. También convive con ellos Pepa Pitarch (77777777B), madre de Vicente, nacida en 1934. Todos ellos viven en Valencia en la calle Alba, 13 -1ª. 46001. Vicente tiene reconocida una minusvalía del 55% y Pepa una de 25%