En cierta medida la divulgación de información no financiera ha respondido a la responsabilidad social de la empresa derivada de la existencia de un "contrato social". Sin embargo, algunos estudios sugieren que se debe más bien a un interés por parecer que al hecho de ser socialmente responsables. Ante los nuevos requerimientos informativos relacionados con la información de tipo social y medioambiental, principalmente, se impone un análisis exhaustivo de las necesidades de los usuarios y de cuál puede ser el impacto de dicha información financiera en las entidades obligadas a ello. Se trata de una línea de investigación emergente.

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